Налог на выигрыш в букмекерской конторе

Многие клиенты легальных российских БК часто не знакомы с правилами, касающимися налогообложения выигрышей. Законодательство, регулирующее азартную деятельность, часто меняется – в нормативные акты вносятся корректировки. В обзоре расскажем, кто и в каких случаях обязан перечислять налог на доходы, как определить налоговую базу, и какие нарушения предусмотрены за уклонение от уплаты обязательных платежей. 

Законодательная база

Основным документом, регулирующим деятельность букмекеров, является ФЗ "Об азартных играх" 2006 года. Согласно положениям ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности", игорные заведения должны иметь лицензию. В начале 2014 года в силу вступил ФЗ №222 – нормативный акт регламентировал ставки на спорт в интернете. В России были учрежден ЦУПИС (Центр учета приема интерактивных ставок), который регулируется Центральным Банком. Организация осуществляет контроль за работой легальных российских букмекеров, а также деятельностью их клиентов. Налоговые вопросы, которые связаны с доходами от беттинга в РФ, регулируются ФНС. 

Стать клиентом легальной БК могут только пользователи, которые имеют подтверждённую учетную запись в ЦУПИС. Идентифицировать аккаунт можно несколькими способами – в пунктах приема ставок БК, через сайт Госуслуги, в салонах связи "Система" и "Евросеть". Для подтверждения аккаунта необходим только паспорт. Нерезидентам потребуется предоставить дополнительные документы в зависимости от статуса. 

Когда БК оплачивает налог самостоятельно

Доход, полученный со спортивных ставок, ничем не отличается от других видов дополнительного дохода, которые подлежат обязательному декларированию. На выигрыши в БК в полной мере распространяется действующее законодательство.

Последние изменения, определяющие порядок налогообложения пари на спорт, были внесены 1 января 2018 года. Статья 214.7 НК РФ устанавливает порядок исчисления налоговой базы и подоходного налога от участия в лотереях, азартных играх. Главное изменение коснулось суммы, которая разграничивает ответственность беттора и самой компании по уплате НДФЛ с выигрышей:

1. Если доход пользователя по определенной ставке равен или более 15 000 рублей, букмекер берет обязательства по удержанию и перечислению налога на себя. При этом налоговой базой для определения размера обязательного платежа является сумма чистой прибыли (полученный выигрыш – сама сумма ставки).
2. БК удерживает с выигрышей граждан РФ 30 %, игроков, проживающих на территории России меньше 183 дней в течение следующего года – 30 %.

Приведем расчет на примере. Клиент российской легальной БК пополнил игровой счет на сумму 10 000 рублей и сделал два пари – на сумму 7 000 рублей и 3 000 рублей соответственно. Вторая ставка проиграла, а первая выиграла и принесла беттору 16 000 рублей. 

Чистая прибыль клиента в данном случае составит: 16 000 рублей – 7 000 рублей = 9 000 рублей (налоговая база для исчисления НДФЛ). Так как БК является налоговым агентом, она самостоятельно удерживает и перечисляет в российский бюджет 13 % от полученной прибыли, то ест 9 000 * 13 % = 1 170 рублей. Таким образом, беттору будет выплачено 9 000 – 1 170 = 7 830 рублей прибыли, которую может вывести любым доступным способом, а также 7 000 рублей (сумма ставки). Итого – 14 830 рублей.

Когда клиент уплачивает налог самостоятельно

Если сумма выигрыша по спортивному пари менее 15 000 рублей, обязанности по уплате налога берет на себя сам игрок. Букмекерская компания зачисляет на баланс пользователя полный выигрыш по коэффициенту. Обратите внимание, что отчитаться перед ФНС необходимо самостоятельно. Все легальные БК предоставляют в контролирующие органы информацию о полученных доходах пользователей. Для того чтобы избежать дополнительных штрафов и пени, следует заблаговременно позаботиться об уплате налога.

Обратите внимание: в данном случае беттор самостоятельно определяет размер налоговой базы и рассчитывает НДФЛ (в предыдущем случае за него это делает БК). Расчет налоговой базы следует проводить со всего выигрыша, а не с чистой прибыли. Например, если пользователь сделал пари на сумму 5 000 рублей, которое принесло ему 10 000 прибыли, уплачивать налог придется с 10 000 рублей. 

Важно: действующее законодательство определяет и несколько важных нюансов. Если в течение одного года сумма выигрышей беттора в БК составила менее 4 000 рублей, такие доходы НК РФ разрешает не декларировать. Есть и другой случай – если игрок получил крупный выигрыш (например, 17 000 рублей), то один раз в год может уменьшить сумму на 4 000 рублей.

Необходимо обратить внимание на то, что даже самая небольшая сумма, которую игрок выводит с сайта легальной БК, автоматически приравнивается к выигрышу. Именно поэтому букмекеры рекомендуют выводить средства крупными транзакциями.

Приведем расчет на примере. В течение года пользователь делал ставки сразу в двух легальных букмекерских конторах. Общая сумма выигрышей составила 3 500 рублей. В таком случае игрок не рассчитывает НДФЛ и освобождается от уплаты налога. 

Если беттор в течение 12 месяцев получил доход в 13 000 рублей, единожды в год он имеет право уменьшить налоговую базу на 4 000 рублей. Таким образом, игроку потребуется заплатить НДФЛ в размере (13 000 – 4 000) * 13 % = 1 170 рублей. 

Если клиент в течение получил в нескольких БК прибыль 21 000 рублей, а суммарный выигрыш в каждой из контор не превышает 15 000 рублей, он также может воспользоваться льготой. Один раз за 12 месяцев беттор может вычесть 4 000 рублей, а от оставшейся суммы рассчитать налог в размере 13%.

Как оплатить налог?

Выигрыши игроков с БК облагаются подоходным налогом. Если прибыль оставила 15 000 рублей, все обязательства перед государством берет на себя компания. Клиенту останется лишь вывести средства любым удобным способом – налог будет удержан автоматически. Ситуация усложняется, когда выигрыш составляет менее 15 000 рублей – клиент вынужден самостоятельно рассчитывать НДФЛ и декларировать доход.

Важно: каждый клиент БК, который получил выигрыш на сумму менее 15 000 рублей, обязан заполнить и предоставить налоговую декларацию. Ст. 229 НК РФ определяет сроки подачи документов – не позднее 30 апреля последующего года. Например, если вы получили выигрыш в легальной российской БК в ноябре 2019 года, то должны подать документы в налоговую службу не позднее 30 апреля 2020 года. Законодательство устанавливает и сроки уплаты НДФЛ – не позднее 15 июля года, который следует за отчетным. В нашем случае игрок обязан погасить задолженность до 15 июля 2020 года. 

Для заполнения декларации можно обратиться в налоговую службу. Специалисты ФНС предоставят бумажные бланки и проконсультируют по всем возникающим вопросам. Обратите внимание, что для заполнения налоговой декларации потребуется предварительно взять справку по форме 2–НДФЛ. Если это необходимо, запросить выписку по доходам за год можно на официальном сайте ЦУПИС. Обратите внимание, что заполнить документы можно и через личный кабинет на официальном сайте Налоговой службы. Получить логин и пароль можно в подразделении ФНС по месту жительства (необходимо иметь при себе паспорт).

Кроме того, можно скачать с официального сайта ФНС приложение Декларация – заполнение документов займет не более 15 минут. Сразу же после формирования декларацию можно распечатать или сохранить в электронном виде.

Предоставить декларацию можно:

• обратившись непосредственно в отделение ФНС;
• через личный кабинет налогоплательщика;
• отправив письмо с описью вложения.

Оплатить НДФЛ легче всего в личном кабинете налогоплательщика или на портале Госуслуги. Система автоматически рассчитает сумму к уплате. Комиссия за перевод не удерживается – можно использовать как банковские карты, так и электронные кошельки. 

Налогообложение выигрышей в нелегальных БК

В России нелегальными признаются букмекерские компании, не имеющие лицензии ФНС. Они работают в соответствии с лицензией иностранного государства и не удерживают налоги с выигрышей игроков. Российское законодательство не запрещает делать ставки в подобных азартных заведениях, однако ответственность по уплате налога ложится на самого беттора.

В данном случае налогооблагаемой базой признается вся сумма, которая выводится со счета оффшорной конторы, – без вычета суммы ставок и начального депозита. Для того чтобы уплатить НДФЛ с выигрышей, букмекеры рекомендуют открыть новый счет в одном из банков РФ. На него будут поступать выплаты от нелегальных букмекеров. В конце отчетного периода игроку следует запросить выписку всех транзакций по счету. Сумма поступивших средств и будет являться налогооблагаемой базой. 

Как платят налог в государствах СНГ

Россия – не единственная страна, в которой удерживается налог на прибыль от ставок:

1. В Украине действует единая ставка налога – 19,5 %. Обязательный платеж также удерживается букмекерской компанией при выводе денег со счета. Налоговой базой является не чистая прибыль, а вся сумма выигрыша. Так, если игрок сделал ставку суммой 2 000 гривен и получил 7 000 гривен, налог будет рассчитан с последней суммы.
2. В Молдове налоговая ставка на выигрыши в БК устанавливается местным законодательством.
3. В Беларуси с клиентов удерживается 4 % от суммы полученной прибыли. Самостоятельно определять размер налога не требуется – он будет автоматически списан при выводе средств. Обратите внимание, что налог удерживается со ставок даже в случае, если игра отменена.
4. В Казахстане установлен единый налог в размере 10 %, однако, он уплачивается только с доходов, полученных от игры в лотерею и казино. Прибыль, полученная от ставок на спорт, сюда не относится.
5. В Армении процентная ставка составляет от 15 до 25%. Точная величина налога зависит от суммы рассчитанного выигрыша. Однако, есть минимальная сумма дохода, которая не облагается налогом – до 10 000 драм. 

Штрафы за неуплату налога для игроков

Уплатить НДФЛ с полученного в легальной БК выигрыша обязан каждый резидент РФ. Если по каким–то причинам платеж не поступит, могут возникнуть проблемы с ФНС – к игроку будут применены штрафные санкции:

1. За неуплату налога с выигрышей от 4 001 до 15 000 рублей беттору грозит штраф в размере от 5 до 30 % от суммы неуплаченного НДФЛ. Обратите внимание, что сумма санкций не может быть менее чем 100 рублей. Кроме того, фискальные органы начислят пени за каждый месяц неуплаты. В случае, если резидент уклоняется от уплаты налога в течение продолжительного периода, ФНС вправе обратиться к судебным приставам.
2. Если игрок скрывает доходы от ставок на сумму от 900 000 рублей, ему грозит уголовное преследование. В зависимости от решения суда резиденту может быть выписан штраф в размере от 100 000 до 300 000 рублей, в случае сокрытия значительных сумм от 4 500 000 рублей размер санкций может увеличиться до 500 000 рублей. Кроме того, нарушитель может быть заключен под стражу на срок до 6 месяцев (при сокрытии значительных сумм срок наказания может быть продлен до 3 лет). Если правонарушение совершено в первый раз, уплачивается только штраф.

Важно: нарушения налогового законодательства в области выигрышей в БК имеют срок давности 3 года. Исчисление начинается с последнего дня подачи декларации за отчетный год. 

Если игрок делает ставки в нелегальных (оффшорных) букмекерских конторах, ситуация с исчислением и удержанием НДФЛ обстоит несколько иначе. Узнать о получении крупных сумм денежных средств ФНС может лишь в случае, если выигрыши были выведены на счета в банках РФ или проведены через платежные системы (например, Яндекс.Деньги, QIWI). Узнать о нарушениях законодательства зачастую можно только в случае налоговой проверки.

Если клиент выводит средства через зарубежные платежные системы (например, Skrill, WebMoney и др.), его доход не считается налогооблагаемым. Однако, если игрок переведет выигрыш на российский счет или обналичит средства, он будет обязан следовать нормам налогового законодательства РФ. Представители ФНС могут заинтересоваться крупными покупками физического лица, если оно не уплачивает налоги. Именно поэтому клиенты зарубежных (работающих без лицензии ФНС) БК находятся в группе риска.